(趣旨)

第1条　この訓令は，鉾田市水道事業及び下水道事業(以下「上下水道事業」という。)の会計事務の処理に関して必要な事項を定めるものとする。

(企業出納員等)

第2条　上下水道事業に企業出納員及び現金取扱員を置く。

(善管注意義務)

第3条　企業出納員及び現金取扱員は，善良な管理者の注意をもって，現金その他の資産を取り扱わなければならない。

(金融機関の出納事務取扱い)

第4条　管理者は上下水道事業の業務に係る公金の出納の一部を指定した金融機関に行わせるものとする。

(会計伝票の発行)

第5条　上下水道事業に係る取引については，その取引の発生の都度，証拠となるべき書類に基づいて会計伝票を発行するものとする。

(会計伝票の種類)

第6条　会計伝票の種類は，収入伝票，支出伝票及び振替伝票とし，それぞれ決裁票，借方票，貸方票及び仕訳予算票からなる。

(会計伝票の整理及び日計表の作成)

第7条　課長は，毎日会計伝票を整理し，日計表を作成しなければならない。

(会計伝票の保存等)

第8条　会計伝票は，日計表及び取引に関する証拠となるべき書類は，それぞれの日付によって編集し，保存しなければならない。

(帳簿の種類及び保管)

第9条　上下水道事業に関する取引を記録し，計算し，及び整理するため，次の会計帳簿(以下「帳簿」という。)を備える。

(帳簿の記載)

第10条　帳簿は，会計伝票又は証拠となるべき書類により，正確かつ明瞭に記載しなければならない。

(総勘定元帳及び内訳簿の記帳)

第11条　総勘定元帳は，第14条第2項に定める勘定科目の目(項又は目までの科目については，項)について口座を設け，毎日会計伝票を整理し，日計表により記帳するものとする。

(科目の更正)

第12条　整理済みの科目に誤りを発見したときは，直ちに振替伝票を発行し，正当科目に更正しなければならない。

(帳簿の照合)

第13条　総勘定元帳，内訳簿その他相互に関係する帳簿は，随時照合しなければならない。

第14条　上下水道事業の経理は，損益勘定，資産勘定，負債勘定及び資本勘定に区分して行うものとする。

(収入の調定)

第15条　課長は，収入の調定をしようとする場合は，振替伝票(調定と同時に収入の収納が行われる場合には，収入伝票)を発行し，収入の根拠，所属年度，収入科目，納入すべき金額，納入義務者等を明らかにした書類を添付し，管理者の決裁を受けなければならない。

(納入通知書の送付)

第16条　課長は，前条の規定により収入を調定し，又は収入の調定を更正した場合は，直ちに納入義務者に対して納入通知書を送付しなければならない。ただし，口頭によって納入の通知をする場合は，この限りではない。

(納入通知書の再発行)

第17条　課長は，納入通知書を亡失し，若しくは損傷した旨の納入義務者からの届出又は納付された証券が支払拒絶された旨の出納取扱金融機関若しくは収納取扱金融機関からの通知を受けたときは，速やかに納入通知書を再発行し，その余白に「何年何月何日再発行」と記載して当該納入義務者に送付しなければならない。

(領収書の交付)

第18条　課長，現金取扱員，出納取扱金融機関，収納取扱金融機関及び法第33条の2の規定に基づき上下水道事業の業務に係る公金の徴収又は収納の事務を受託している者(以下「公金徴収事務等受託者」という。)は，収入の納付を受けた場合は，直ちに納付者に対して領収書を交付しなければならない。

(収納金の取扱い)

第19条　現金取扱員は，現金を収納した場合は，当該現金をその内訳を示す書類を添えて当該収納した日のうちに課長に引き継がなければならない。ただし，やむを得ない事情がある場合には，翌日引き継ぐことができる。

(収入伝票の発行等)

第20条　課長は，収入の収納を証する書類に基づいて収入伝票(一部現金の収納を含む取引について発行される振替伝票を含む。以下同じ。)を発行し，現金出納簿又は預金口座出納簿に記帳するとともに当該収入伝票により整理をしたのち，収入の収納を証する書類を添付して管理者の決裁を受け，内訳簿のほか収入調定簿に記帳しなければならない。

(過誤納金の還付)

第21条　課長は，収納金のうち過納又は誤納となったものがある場合は，当該過誤納金について，過誤納の事由，所属年度，収入科目，還付すべき金額及び還付すべき納入者を明らかにした書類を添付した支出伝票を発行して管理者の決裁を受けて，その旨を納入者に通知するとともに，内訳簿のほか収入予算執行計画整理簿又は支出予算執行計画整理簿に記帳して還付しなければならない。

(小切手の支払地の区域)

第22条　上下水道事業の収入の納入義務者が収入の納付に用いることができる小切手の支払地の区域は，鉾田市とする。

(証券の支払拒絶等)

第23条　課長，現金取扱員，出納取扱金融機関，収納取扱金融機関及び公金徴収事務等受託者は，納入義務者が収入の納付に用いた小切手の支払が確実でないと認める場合は，その受領を拒絶しなければならない。

(不納欠損)

第24条　法令若しくは条例又は議会の議決によって債権を放棄し，又は時効等により債権が消滅した場合においては，課長は，振替伝票を発行し，当該伝票によって当該債権に係る収入金の調定の年月日，金額，収入科目，調定後の経緯等を記載した文書を添付して管理者に報告するとともに内訳簿のほか支出予算執行計画整理簿及び収入調定簿に記帳しなければならない。

(支出の手続)

第25条　課長は，支出の原因となるべき契約その他の行為については，あらかじめ文書及び支出負担行為伝票によって管理者の決裁を受けるとともに，支出予算執行計画整理簿に記帳しなければならない。

(支出伝票の発行)

第26条　課長は，支出のうち現金の支払を伴うものについては，債権者の請求等支払に関する証ひょう類に基づいて支出伝票(一部現金の支払を伴う取引について発行される振替伝票を含む。以下同じ。)を発行して管理者の決裁を受けなければならない。

(資金前渡，概算払及び前金払)

第27条　前条の規定は，資金前渡，概算払又は前金払を行う場合について準用する。

(隔地払)

第28条　課長は，隔地にいる債権者に支払をしようとする場合には，出納取扱金融機関に，出納取扱金融機関を受取人とする小切手及び債権者の氏名，支払金額，支払日時，支払場所等を記載した隔地払依頼書を交付し，送金の手続をさせることができる。この場合においては，支払場所は債権者の指定する金融機関としなければならない。

(口座振替の申出)

第29条　債権者は，口座振替の方法によって支払を受けようとする場合には，債権，振替先金融機関及び振替先預金口座並びに振替金額を記載した文書によって課長に申し出なければならない。

(口座振替のできる金融機関)

第30条　出納取扱金融機関のほか，収納取扱金融機関と為替取引契約を締結している金融機関とする。

(口座振替手続等)

第31条　課長は，振替先金融機関及び預金口座番号を記載した請求書を徴し，これにより口座振替依頼書を作成し，出納取扱金融機関に送付しなければならない。

(支払事務の委託)

第32条　第28条の規定は，私人に必要な資金を交付して，支払事務の委託を行う場合について準用する。

(小切手の振出し)

第33条　課長は，出納取扱金融機関の支払準備資金口座の範囲内で小切手を振り出さなければならない。

(使用小切手)

第34条　課長が振り出す小切手は，持参人払い式の小切手とする。ただし，受取人の申出による場合又は受取人が官公署若しくは資金前途を受ける者である場合には，この限りではない。

(振出年月日の記載及び押印等)

第35条　小切手の振出年月日の記載，押印及び切離しは，当該小切手を受取人に交付するときにしなければならない。

(小切手の訂正等)

第36条　小切手の金額は，訂正してはならない。

(小切手帳の保管等)

第37条　小切手帳の保管は，課長が行う。

(公金の振替)

第38条　課長は，一般会計又は他の特別会計に支出しようとする場合は，公金振替書を作成し，出納取扱金融機関に交付しなければならない。

(領収書等の徴収)

第39条　課長は，現金の支出若しくは小切手の振出し又は隔地払依頼書若しくは公金振替書の交付若しくは口座振替の通知によって支出をしたときは，債権者の領収書又は出納取扱金融機関の領収書若しくは支払済通知書を徴さなければならない。

(支払小切手の時効)

第40条　課長は，支払小切手が時効により消滅した場合は，直ちに収入伝票を発行しなければならない。

(隔地払期間の徒過)

第41条　課長は，隔地の債権者に支払をさせるため出納取扱金融機関に資金を交付した場合において，当該資金の交付の日から1年を経過したときは，出納取扱金融機関に当該隔地の債権者に支払をしなかった旨を確認し，かつ，隔地払不能通知書とともに当該金融機関から当該資金を納付させなければならない。

(過誤払金の回収)

第42条　上下水道事業の支出の支払のうち過払又は誤払となったものがある場合は，課長は，過誤払を証する書類に基づいて振替伝票を発行し，管理者の決裁を受けるとともに，支出予算執行計画整理簿又は収入予算執行計画整理簿に記帳しなければならない。

(債務免除等)

第43条　課長は，債務免除，時効等により債務が消滅した場合は，当該債務の消滅を証する書類に基づいて振替伝票又は収入伝票を発行し，管理者の決裁を受けなければならない。

(預り金)

第44条　課長は，保証金その他上下水道事業の収入に属さない現金を受け入れた場合は，これを預り金として次に掲げる区分により整理しなければならない。

(預り金の受入れ及び払出し)

第45条　預り金の受入れ及び払出しは，上下水道事業の収入の収納及び支出の支払の例により行わなければならない。

(預り有価証券)

第46条　上下水道事業の所有に属さない有価証券を保管する場合は，預り有価証券として整理しなければならない。

(預り有価証券の受入れ及び還付)

第47条　課長は，前条の有価証券を受け入れた場合は受領書を交付し，当該預り有価証券を還付した場合は受領書を徴さなければならない。

(利札の還付請求)

第48条　課長は，預り有価証券について，所有者から利札の還付請求を受けた場合は，管理者の決裁を受けて，還付しなければならない。この場合において課長は，受領書を徴さなければならない。

(たな卸資産の範囲)

第49条　たな卸資産とは，次に掲げる物品であってたな卸経理を行うものをいう。

(たな卸資産の貯蔵)

第50条　課長は，常に上下水道事業の業務の執行上必要な量のたな卸資産を貯蔵するようにつとめ，かつ，これを適正に管理しなければならない。

(購入)

第51条　課長は，予算に定めるたな卸資産の購入限度額の範囲内において必要に応じ，次に掲げる事項を記載した文書によって管理者の決裁を経てたな卸資産を購入するものとする。

(受入価額)

第52条　たな卸資産の受入価額は，次に掲げるところによる。

(検収)

第53条　課長は，たな卸資産を購入又は修理したときは，検査員及び立会人を定めこれの確認をし，納品書を徴するとともに，遅滞なく検収しなければならない。

(受入れ)

第54条　課長は，たな卸資産を受け入れた場合は，入庫伝票及び振替伝票を発行し，これらの伝票により管理者の決裁を受け，入庫伝票に基づいて貯蔵品出納簿に記帳するとともに，振替伝票に基づいて借方票，貸方票を整理し内訳簿のほかたな卸資産購入予算執行計画整理簿に記帳しなければならない。

(払出価額)

第55条　たな卸資産の払出価額は，先入先出法によるものとする。

(払出し)

第56条　課長は，使用しようとするたな卸資産の払出しについて，次に掲げる事項を記載した出庫伝票及び振替伝票を発行し，これらの伝票により管理者の決裁を受け，出庫伝票に基づいて貯蔵品出納簿に記帳するとともに，振替伝票に基づいて借方票，貸方票を整理し内訳簿のほか支出予算執行計画整理簿に記帳しなければならない。

(払出材料の戻入れ)

第57条　課長は，建設改良又は修繕のために払い出した材料に残品が生じた場合は，第54条の規定に準じて受け入れなければならない。この場合において，同条中「たな卸資産購入予算執行計画整理簿」とあるのは「支出予算執行計画整理簿又は収入予算執行計画整理簿」と読み替えるものとする。

(発生品)

第58条　課長は，第49条第1項各号に掲げる物品で上下水道事業の資産として計上されていないものを新たに発見した場合は，これを再使用できるものと，不用となり又は使用にたえなくなったものとに区分し，再使用できるものは第52条第2号及び第54条の規定に準じて受け入れなければならない。この場合において，同条中「たな卸資産購入予算執行計画整理簿」とあるのは「収入予算執行計画整理簿」と読み替えるものとする。

(不用品の処分)

第59条　課長は，たな卸資産のうち不用となり又は使用にたえなくなったものを不用品として整理し，管理者の決裁を経てこれを売却しなければならない。ただし，買受人がないもの又は売却価額が売却に要する費用の額に達しないものその他売却することが不適当と認められるものについては，管理者の決裁を経て，これを廃棄することができる。

(帳簿残高の確認)

第60条　課長は，常に貯蔵品出納簿の残高をこれと関係のある他の帳簿と照合し，その正確な額の確認につとめなければならない。

(実地たな卸)

第61条　課長は，毎事業年度末実地たな卸を行わなければならない。

(実地たな卸の立会い)

第62条　前条第1項及び第2項の規定により実地たな卸を行う場合は，課長は，管理者の指定するたな卸資産の受払いに関係のない職員を立ち会わせなければならない。

(たな卸の結果の報告)

第63条　課長は，実地たな卸を行った結果を，第61条第3項の規定により作成するたな卸表を添えて，管理者に報告しなければならない。

(たな卸修正)

第64条　課長は，実地たな卸の結果，総勘定元帳の残高がたな卸資産の現在高と一致しないときは，たな卸表に基づき出庫伝票及び振替伝票を発行し，管理者の決裁を受けるとともに，出庫伝票に基づき貯蔵品出納簿を修正し，振替伝票に基づき内訳簿のほか支出予算執行計画整理簿を修正しなければならない。

(直購入)

第65条　課長は，消耗品，消耗工具，器具及び備品並びに第49条第1項各号に掲げる物品うち購入後直ちに使用する予定のもの又は第78条の規定に基づき建設仮勘定を設けて経理する建設改良工事に使用する予定のものを，管理者の決裁を経て直接当該科目の支出として購入することができる。

(物品の管理)

第66条　課長は，第49条第1項第1号及び第2号に掲げる物品のうちたな卸資産勘定から払い出されたもの又は前条の規定により直接当該科目の支出として購入されたもの(以下本章において，あわせて「物品」という。)を適正に管理しなければならない。

(事故報告)

第67条　課長は，天災その他事由により物品が滅失し，亡失し，又は損傷を受けた場合は，速やかにその原因及び現状を調査して管理者に報告しなければならない。

(不用物品の処分)

第68条　課長は，物品のうち不用となり，又は使用にたえなくなったものを，第56条の規定に準じて売却し，又は廃棄しなければならない。

(固定資産の範囲)

第69条　固定資産とは，次に掲げるものをいう。

(取得価額)

第70条　固定資産の取得価額は，次に掲げるところによる。

(購入)

第71条　固定資産を購入しようとする場合は，課長は，第25条第1項の規定にかかわらず，次に掲げる事項を記載した文書によって管理者の決裁を受けるとともに支出予算執行計画整理簿に記帳しなければならない。

(交換)

第72条　固定資産を交換しようとするときは，課長は，第25条第1項の規定にかかわらず，次に掲げる事項を記載した文書によって管理者の決裁を受けなければならない。

(無償譲受け)

第73条　固定資産を無償で譲り受けようとする場合は，課長は，次に掲げる事項を記載した文書によって管理者の決裁を受けなければならない。

(工事の施行)

第74条　建設改良工事を施行しようとする場合は，次に掲げる事項を記載した文書によって管理者の決裁を受けなければならない。

(検収)

第75条　第53条の規定は，固定資産を取得する場合について準用する。

(取得の報告)

第76条　課長は，固定資産を取得した場合は，振替伝票を発行し，遅滞なく管理者の決裁を受けるとともに支出予算執行計画整理簿に記帳しなければならない。

(建設改良工事の精算)

第77条　課長は，建設改良工事が完成した場合には，速やかに工事費の精算を行わなければならない。

(建設仮勘定)

第78条　建設改良工事でその工期が一事業年度を超えるものは，建設仮勘定を設けて経理するものとする。

(整理勘定)

第79条　地方公営企業法施行規則(昭和27年総理府令第73号。以下「施行規則」という。)別表第5号予算様式第4条に定める資本的収入及び支出については，前条の規定にかかわらず整理勘定を設けて経理するものとする。

(管理)

第80条　課長は，その管理に属する固定資産が常に最良の状態においてその使用に供されるよう留意し，固定資産の得失及び現況等を明らかにした固定資産台帳を整備し，少なくとも年1回固定資産の実態を照合し，その一致を確認するよう適正な管理をしなければならない。

(事故報告)

第81条　課長は，天災その他の事由により固定資産が滅失し，亡失し，又は損傷を受けた場合は，遅滞なく管理者にその旨を報告しなければならない。

(資本的支出)

第82条　課長は，固定資産について支出した金額で次の各号のいずれかに該当するものは，これを資本的支出として取り扱わなければならない。

(売却等)

第83条　課長は，固定資産を売却し，撤去し，又は廃棄しようとする場合は，次に掲げる事項を記載した文書によって管理者の決裁を受けなければならない。

(固定資産の用途廃止)

第84条　課長は，機械，器具その他これに類する固定資産のうち著しく損傷を受けていることその他の理由によりその用途に使用することができなくなったものについては，管理者の決裁を受けて，再使用できるものと不用となり，又は使用にたえなくなったものとに区分し，再使用できるものは第52条第2号及び第54条の規定に準じてたな卸資産に振り替えなければならない。

(売却等に関する報告)

第85条　課長は，固定資産を売却し，撤去し，廃棄し，又は用途を廃止した場合は，遅滞なく当該売却等に関する報告書を作成して管理者に報告しなければならない。

(減価償却の方法)

第86条　固定資産の減価償却は，次条の規定によるものを除くほか，定額法によって取得の翌年度から行うものとする。

(取替法による資産)

第87条　有形固定資産のうち，水道メーター及び配水管(口径30ミリメートル未満のものに限る。)は，取替資産として経理するものとする。

(減価償却の特例)

第88条　課長は，有形固定資産について，当該資産の帳簿原価が帳簿原価の100分の5に相当する金額に達した後において施行規則第8条第3項の規定により，帳簿原価が1円に達するまで減価償却を行おうとする場合は，あらかじめその旨及び年数について管理者の決裁を受けなければならない。

(予算原案作成方針)

第89条　課長は，12月10日までに翌年度の予算原案作成方針について管理者の決裁を受けなければならない。

(予算原案等の管理者への送付)

第90条　課長は，予算原案及び予算に関する説明書並びに参考資料を2月末日までに管理者に送付するものとする。なお，予算に関する説明書のうち予定キャッシュ・フロー計算書の作成は，間接法によるものとする。

(予算の執行)

第91条　課長は，企業の適切な経営管理を確保するために必要な計画(以下「予算執行計画」という。)を予算の範囲内で款，項，目，節に区分して作成し，管理者の決裁を受けて執行するものとする。

(流用及び予備費使用の手続)

第92条　課長は，予算の定めるところにより流用しようとする場合には，その科目の名称及び金額，流用しようとする事由等を記載した文書によって管理者の決裁を受けなければならない。

(予算超過の支出)

第93条　課長は，法第24条第3項の規定に基づき業務量の増加により業務のため直接必要な経費に不足を生じた場合において増加する金額を当該業務のため直接必要な経費に使用しようとするときは，使用しようとする経費の名称，金額及び使用しようとする事由等を記載した文書によって管理者の決裁を受けなければならない。

(予算の繰越し)

第94条　課長は，予算に定めた建設又は改良に要する経費のうち，年度内に支払義務が生じなかったものについて翌年度に繰り越して使用する必要がある場合においては，繰越計算書(継続費に係るものにあっては，継続費繰越計算書)を作成して5月10日までに管理者の決裁を受けなければならない。この場合において，管理者は，当該繰越計算書を5月15日までに市長に提出するものとする。

(決算の調製)

第95条　上下水道事業の決算の調製に関する事務は，課長が行う。

(決算整理)

第96条　課長は，毎事業年度経過後速やかに振替伝票により次に掲げる事項について決算整理を行わなければならない。

(帳簿の締切り)

第97条　課長は，前条の規定により決算整理を行った後，各帳簿の勘定の締切りを行うものとする。

(決算報告書等の提出)

第98条　課長は，毎事業年度5月30日までに次に掲げる書類を作成し，証書類を添えて管理者の決裁を受けなければならない。なお，キャッシュ・フロー計算書の作成は，予定キャッシュ・フロー計算書と同じ方法によるものとする。

(契約)

第99条　契約に関しては，鉾田市契約規則(平成17年鉾田市規則第32号)の規定を準用する。

(経理状況の報告)

第100条　課長は，毎月末日をもって月次試算表及び資金予算表を作成し，管理者の決裁を受けなければならない。

(帳簿等の様式)

第101条　次の各号に掲げる帳簿等の様式は，それぞれ当該各号に掲げるところによるものとする。

(その他)

第102条　この訓令の施行に関し必要な事項は，管理者が別に定める。